Kiedy możliwe jest zastosowanie zerowej stawki VAT ?
Aby można było zastosować zerową stawkę VAT dla dostaw wewnątrz-wspólnotowych (WDT) konieczne jest posiadanie przez sprzedawcę dokumentacji potwierdzającej wywiezienie towaru z Polski i dostarczenie go odbiorcy. Co ważne dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski musimy posiadać przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Jeżeli takich dokumentów nie posiadamy nie możemy zastosować stawki zerowej, musimy zastosować stawkę podstawową czyli 23%.
Dokumenty potwierdzające WDT
- dokumenty przewozowe ( otrzymane od przewoźnika - CRM ),
- kopia faktury dostawy,
- specyfikacja załadunku.
Inne dokumenty wskazujące na WDT ( dodatkowe )
- korespondencja handlowa,
- dokumenty ubezpieczenia lub frachtu,
- potwierdzenie zapłaty,
- dowód przyjęcia przez nabywcę towaru.
Dla udokumentowania WDT nie jest potrzebne posiadanie wszystkich wymienionych dokumentów. Wystarczą takie, które w sposób jednoznaczny udokumentują wywiezienie towaru – tak wynika z uchwały NSA z 1 października 2010 ( IFPS 1 /10 ). Aby można było zastosować stawkę zerową konieczne jest w świetle wyroków ETS przetransportowanie towarów do innego państwa członkowskiego dlatego też najlepszym dowodem jest opieczętowany przez odbiorcę Międzynarodowy Samochodowy List Przewozowy (CRM). Posiadanie takiego dokumentu jest gwarancję, że Urząd Skarbowy nie zakwestionuje zastosowanej zerowej stawki VAT.
