Koszty działalności socjalnej nie są dla przedsiębiorców kosztami uzyskania przychodów, ponieważ nie spełniają definicji takiego kosztu art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych obciążają koszty działalności pracodawcy tak, pod warunkiem, że środki pieniężne na te odpisy i zwiększenia zostały wpłacone na wyodrębniony rachunek Funduszu. Wówczas są kosztem podatkowym (art. 16 ust. 1 pkt 9 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Fakt, że świadczenie zostało sfinansowane ze środków zfśs, ma znaczenie dla otrzymujących pracowników i innych osób uprawnionych do korzystania z funduszu. Dotyczy to w zwolnień przedmiotowych z podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ,wolna od tego podatku jest wartość świadczeń, otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, podlegające wymianie na towary lub usługi. Art. 21 ust. pkt 67a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na mocy ustawy z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. Nr 45 poz. 235), zwalnia od podatku świadczenia otrzymane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, na finansowanie pobytu dzieci lub osób uprawnionych do tych świadczeń w żłobkach lub klubach dziecięcych.
Art. 21 ust. 1 pkt 78 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia od podatku w całości dopłaty do:
- wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, również wypoczynku połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych [przepis nie wymienia m.in. wycieczek – przyp. aut.]
- przejazdy związane z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 - z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra niezależnie od ich wysokości
- w przypadku pokrywania takich dopłat z innych źródeł, roczna kwota wolna od podatku wynosi 760 zł.
- zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł (art. 21 ust 1 pkt 26)
- świadczenia otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł (art. 21 ust, 1 pkt 38)
Świadczenia, finansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
